НДС с квитанции на оказание дополнительных услуг от РЖД
Добрый день! Коллеги помогите разобраться пожалуйста.
Сотрудник из командировки представил документы для оплаты компенсации расходов, в частности ж/д билеты, а так же квитанцию на оказание дополнительных услуг "сервисное обслуживание по квит. разных сборов". С билетами, я так понимаю, все ясно, в расходы по прибыли принимаем и НДС выделенный в билете к зачету берем. Обязан ли работодатель компенсировать расходы по оказанию дополнительных услуг РЖД, можно ли их принять к расходам по прибыли и сделать вычет по НДС? Так как сама квитанция выглядит как БСО (также как билет, только на синем бланке, а не на оранжевом) НДС там выделен отдельно, но услуги не описаны.
Сотрудник из командировки представил документы для оплаты компенсации расходов, в частности ж/д билеты, а так же квитанцию на оказание дополнительных услуг "сервисное обслуживание по квит. разных сборов". С билетами, я так понимаю, все ясно, в расходы по прибыли принимаем и НДС выделенный в билете к зачету берем. Обязан ли работодатель компенсировать расходы по оказанию дополнительных услуг РЖД, можно ли их принять к расходам по прибыли и сделать вычет по НДС? Так как сама квитанция выглядит как БСО (также как билет, только на синем бланке, а не на оранжевом) НДС там выделен отдельно, но услуги не описаны.
Comments
-
Добрый день.Цитата:В постановлении от 16 января 2014 г. № А27-6171/2013 ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что на стоимость услуг по упаковке и хранению багажа, компенсация которой предусмотрена локальным актом, а также на сумму сервисных сборов, связанных с приобретением билета для командированного работника, страховые взносы не начисляются.Арбитры указали, что сотрудникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, работодатель среди прочего возмещает «иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя» (ст. 168 ТК РФ). Размеры и порядок возмещения устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. В рассматриваемом случаевозмещение расходовна упаковку багажа, камеру хранения, сервисные сборыпредусмотрено Положением о командировках.Следовательно, спорные затраты относятся к иным расходам, произведенным работниками с разрешения или ведома работодателя. От начисления страховых взносов они освобождаются на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ.Также судьи отметили, что к перевозочным документам относятся билет, багажная квитанция, грузовая накладная, ордер разных сборов, квитанция для оплаты сверхнормативного багажа, квитанция разных сборов, электронный многоцелевой документ (п. 44 приказа Минтранса России от 28.06.07 № 82). Таким образом,сервисный сбор непосредственно связан с расходами на приобретение билета, а значит, он относится к командировочным расходам, которые не облагаются взносами.О том же и Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.2013 № А27-19460/2012.
Если в соответствии с ЛНА расходы возмещаются работнику, они могут быть учтены в расчете налоговой базы по прибыли в качестве командировочных.Цитата: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении расходов на наем жилого помещения в период нахождения сотрудника организации в командировке Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.В соответствии с п. 7 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки,в том числе расходам на наем жилого помещения,принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в бюджет.Согласно п. 1 ст. 172 Кодексавычеты сумм налога производятся на основаниисчетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), либо на основаниидругих документов, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 Кодекса.На основании п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.Учитывая изложенное, основанием для вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного за услуги гостиниц, являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной суммой налога отдельной строкой),либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма налога.Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиН.А.КОМОВА -
Спасибо за подборку!
