НДС при передаче сырья для переработки компании на УСН в Белоруссию

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Компания на УСН передает материалы для переработки в Белоруссию, тоже компании на УСН. В Белоруссии из переработанного сырья производится товар, который возвращается в Россию. Возникает ли обязанность по уплате НДС у российской или белорусской компании?

  Давайте начнем издалека. Что имеет место быть? Экспорт с импортом или работа/услуга, выполняемая (оказываемая) белорусской стороной для российского заказчика.
  
  Поскольку Россия и Белоруссия являются членами ЕАЭС, вопросы НДС в данном случае регулируются приложением № 18 к договору о ЕАЭС.
  
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: IV. Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг...31. При реализацииработ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства,порядок взимания НДС и обеспечение контроля за его уплатой осуществляются в соответствии с разделом II настоящего Протокола, если иное не установлено настоящим разделом.При этом налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья.

  Таким образом, если имеет место быть переработка давальческого сырья из другого государства и возвращение готовой продукции обратно, это экспорт для переработчика и импорт для давальца.
  
  Смотрим тот самый раздел II, а заодно и раздел III:   
  
  

  Цитата: II. Порядок применения косвенных налогов приэкспортетоваров3. При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС...III. Порядок взимания косвенных налогов приимпортетоваров...14. ...Налоговая база при импорте на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена продуктов переработки давальческого сырья определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным продуктам переработки. При этом стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу национального (центрального) банка государства-члена на дату принятия продуктов переработки к учету.

  Таким образом, если российская компания передает материалы в Белоруссию для переработки и выпуска продукции и получает эту продукцию обратно, для белорусской компании это "экспорт", а для российской компании "импорт".
  
  Следовательно, белорусская компания облагает стоимость своих работ по переработке белорусским НДС по ставке 0%, а российская компания оформляет ввоз товара на территории России (импорт), облагая НДС 18% не всю стоимость товара, а только стоимость переработки.
  
  Это, так сказать, общие положения. Для организаций на ОСНО.
  
  Но в Вашем вопросе обе организации на УСН.
  
  Сначала о белорусском переработчике. 
  Если в Белоруссии такие же положения, как и в России, то находясь на УСН, белорусский переработчик в принципе не облагает НДС свою продукцию. Даже по ставке 0%. Поэтому ему не нужно и подтверждать ставку 0%.
  
  Что касается российского давальца и импортера, то не имеет никакого значения, на какой налоговой системе он находится. Даже при УСН, он не освобождается от уплаты НДС при ввозе товара в Россию (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
  Так что у российского давальца-импортера есть обязанность по уплате 18% НДС от стоимости услуг по переработке. Потом он может отнести этот НДС на расходы по УСН.
  
  Успехов!